中注協(xié)提示會計師事務(wù)所在2025年年報審計業(yè)務(wù)中嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求

2026-01-26 17:54

監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立性缺失已成為近年來會計師事務(wù)所審計失敗的主要原因之一。為進(jìn)一步提升審計質(zhì)量，回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會公眾對注冊會計師獨(dú)立性的關(guān)注，財政部發(fā)布《中國注冊會計師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》（以下簡稱獨(dú)立性準(zhǔn)則），對獨(dú)立性作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范，自2025年7月1日起施行。中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）提示會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員在審計業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間，從實質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，防止經(jīng)濟(jì)利益、人際關(guān)系或外部壓力等因素影響職業(yè)判斷，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護(hù)公眾利益。

會計師事務(wù)所要營造恪守獨(dú)立性原則的環(huán)境，加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，評估和完善獨(dú)立性政策和程序，將獨(dú)立性要求納入會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，并根據(jù)本所實際情況，制定具有針對性和可操作性的獨(dú)立性指引，將遵守獨(dú)立性要求的具體責(zé)任落實到個人，確保從業(yè)人員充分了解獨(dú)立性要求，并嚴(yán)格按照要求履行職責(zé)。要建立完善與公眾利益實體審計業(yè)務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵審計合伙人輪換機(jī)制，對照獨(dú)立性準(zhǔn)則要求，系統(tǒng)性梳理所有審計客戶，特別是公眾利益實體的審計客戶，評估是否存在違反獨(dú)立性要求的情況；完善客戶和業(yè)務(wù)承接評估流程，利用信息系統(tǒng)對獨(dú)立性進(jìn)行實時監(jiān)控，確保做到實質(zhì)性輪換，防止流于形式。會計師事務(wù)所要實施一體化管理，在一個“利潤池”分配，避免某合伙人或項目組的利益與特定客戶長期掛鉤，影響?yīng)毩⑿浴?/span>

中注協(xié)強(qiáng)調(diào)，會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員不得承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)，嚴(yán)禁為公眾利益實體審計客戶編制單一財務(wù)報表、財務(wù)報表特定要素、財務(wù)報表附注、合并財務(wù)報表等。會計師事務(wù)所及其合伙人、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬等各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事、監(jiān)事或高級管理人員。會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計服務(wù)，不得以審計結(jié)果或者股票公開發(fā)行上市結(jié)果作為審計收費(fèi)條件，不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費(fèi)。

中注協(xié)提示，會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項與客戶治理層溝通；與公眾利益實體治理層溝通收費(fèi)相關(guān)信息，提高治理層對審計收費(fèi)和獨(dú)立性問題的關(guān)注。如果會計師事務(wù)所對公眾利益實體執(zhí)行財務(wù)報表審計，應(yīng)在審計報告中披露業(yè)務(wù)適用了對公眾利益實體財務(wù)報表審計的獨(dú)立性要求。

中注協(xié)持續(xù)關(guān)注各會計師事務(wù)所及注冊會計師遵守獨(dú)立性準(zhǔn)則情況，將獨(dú)立性作為2026年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點，根據(jù)檢查情況，依法依規(guī)給予處理。