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中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布第2101號內(nèi)部審計具體準則——審計計劃

欄目:審計法規(guī) 發(fā)布時間:2013-08-26
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本準則自2014年1月1日起施行。

第2101號內(nèi)部審計具體準則——審計計劃

2013-08-26 21:51:46

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行,保證有計劃、有重點地開展審計業(yè)務,提高審計質(zhì)量和效率,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》,制定本準則。 

第二條  本準則所稱審計計劃,是指內(nèi)部審計機構內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務,達到預期的審計目的,對審計工作或具體審計項目作出的安排。 

第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務,也應當遵守本準則。

第二章  一般原則

第四條  審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。 

年度審計計劃是對年度預期要完成的審計任務所作的工作安排,是組織年度工作計劃的重要組成部分。 

項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。

第五條  內(nèi)部審計機構應當在本年度編制下年度審計計劃,并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準;審計項目負責人應當在審計項目實施前編制項目審計方案,并報經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人批準。 

第六條  內(nèi)部審計機構應當根據(jù)批準后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動。在審計計劃執(zhí)行過程中,如有必要,應當按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M行調(diào)整。 

第七條  內(nèi)部審計機構負責人應當定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。

第三章  年度審計計劃

第八條  內(nèi)部審計機構負責人負責年度審計計劃的編制工作。 

第九條  編制年度審計計劃應當結合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃,在對組織風險進行評估的基礎上,根據(jù)組織的風險狀況、管理需要和審計資源的配置情況,確定具體審計項目及時間安排。

第十條  年度審計計劃應當包括下列基本內(nèi)容: 

(一)年度審計工作目標; 

(二)具體審計項目及實施時間; 

(三)各審計項目需要的審計資源; 

(四)后續(xù)審計安排。 

第十一條  內(nèi)部審計機構在編制年度審計計劃前,應當重點調(diào)查了解下列情況,以評價具體審計項目的風險: 

(一)組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點; 

(二)對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同; 

(三)相關內(nèi)部控制的有效性和風險管理水平; 

(四)相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化; 

(五)相關人員的能力及其崗位的近期變動; 

(六)其他與項目有關的重要情況。 

第十二條  內(nèi)部審計機構負責人應當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復雜程度及時間要求,合理安排審計資源。 

第四章  項目審計方案

第十三條  內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排,選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 

第十四條  審計項目負責人應當根據(jù)被審計單位的下列情況,編制項目審計方案: 

(一)業(yè)務活動概況; 

(二)內(nèi)部控制、風險管理體系的設計及運行情況; 

(三)財務、會計資料; 

(四)重要的合同、協(xié)議及會議記錄; 

(五)上次審計結論、建議及后續(xù)審計情況; 

(六)上次外部審計的審計意見; 

(七)其他與項目審計方案有關的重要情況。 

第十五條  項目審計方案應當包括下列基本內(nèi)容: 

(一)被審計單位、項目的名稱; 

(二)審計目標和范圍;

(三)審計內(nèi)容和重點;

(四)審計程序和方法;

(五)審計組成員的組成及分工;

(六)審計起止日期;

(七)對專家和外部審計工作結果的利用; 

(八)其他有關內(nèi)容。 

第五章  附  

第十六條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 

第十七條  本準則自201411日起施行。