第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

2013-08-26 15:08:26

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護內(nèi)部審計職業(yè)聲譽，根據(jù)《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。

第二條  內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當具有的職業(yè)品德、應(yīng)當遵守的職業(yè)紀律和應(yīng)當承擔的職業(yè)責任的總稱。

第三條  內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當遵守本規(guī)范，認真履行職責，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當保持誠信正直。

第五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。

第六條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。

第七條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。

第八條  內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當批評教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。

第三章  誠信正直

   第九條  內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當誠實、守信，不應(yīng)有下列行為：

（一）歪曲事實；

（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）進行缺少證據(jù)支持的判斷；

（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

第十條  內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：

（一）利用職權(quán)謀取私利；

（二）屈從于外部壓力，違反原則。

第四章  客觀性

第十一條  內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當實事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

第十二條  內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當采取下列步驟對客觀性進行評估：

（一）識別可能影響客觀性的因素；

（二）評估可能影響客觀性因素的嚴重程度；

（三） 向?qū)徲嬳椖控撠熑嘶蛘邇?nèi)部審計機構(gòu)負責人報告客觀性受損可能造成的影響。

第十三條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當識別下列可能影響客觀性的因素：

（一）審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動；

（二）與被審計單位存在直接利益關(guān)系；

（三）與被審計單位存在長期合作關(guān)系；

（四）與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；

（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；

（六）內(nèi)部審計范圍受到限制；

（七）其他。

第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性：

（一）提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準；

（二）選派適當?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目，并進行適當分工；

（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；

（四）建立適當、有效的激勵機制；

（五）制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程   序和方法；

（六）當內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層報告。

第五章  專業(yè)勝任能力

第十五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備下列履行職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗：

（一）審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識；

（二）語言文字表達、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

（三）必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第十六條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，了解、學習和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

第十七條  內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷。

第六章  保  密

第十八條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當對實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

第十九條  內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。

內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

第七章  附  則

第二十條  本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第二十一條  本規(guī)范自2014年1月1日起施行。