中注協(xié)提示會計師事務所在2025年年報審計中使用人工智能技術的風險防范

2026-03-05 10:22

隨著新一輪科技革命和產業(yè)變革的深入發(fā)展，人工智能技術以前所未有的廣度和深度影響各行業(yè)。審計客戶數字化、智能化水平快速提升，正在深刻影響注冊會計師行業(yè)服務模式與價值生態(tài)。部分會計師事務所積極探索將人工智能大模型應用于審計工作，挖掘其在提升審計效率、拓展審計范圍、強化風險識別等方面的潛力。中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）提示會計師事務所及從業(yè)人員在2025年財務報表審計中，要合規(guī)、高效、安全地使用人工智能工具，防范和化解相關技術風險和執(zhí)業(yè)風險，遵守職業(yè)道德，確保審計質量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

中注協(xié)強調，會計師事務所要嚴格按照《會計師事務所數據安全管理暫行辦法》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等要求，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，未經客戶授權或法律法規(guī)允許，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息，不得將涉密信息輸入或上傳至公共的人工智能平臺。在使用人工智能工具處理客戶數據之前，必須確保技術環(huán)境、數據流轉和訪問權限處于安全和嚴格受控的狀態(tài)，嚴防任何形式的數據泄露、濫用或丟失風險。

中注協(xié)提示,注冊會計師可以積極運用人工智能工具，持續(xù)提升識別和應對舞弊的能力。在審計工作中，需要與被審計單位就信息技術的使用進行充分溝通，必要時可以在審計業(yè)務約定書中約定相關條款。對于人工智能工具識別出的異常情況，注冊會計師需采取進一步審計程序確認是否存在重大錯報風險。對人工智能工具提供的信息，可以通過官方平臺獲取的信息數據進行核實。如使用人工智能工具獲取的審計證據與從其他來源獲取的審計證據不一致，應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形可能對審計結論的影響。要按照《中國注冊會計師審計準則第 1131 號——審計工作底稿》的要求，在審計工作底稿中充分、適當地記錄使用應用人工智能工具的過程和結果，以及對結果的分析與采納過程，確保已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。需要說明的是，在審計中使用人工智能工具，不能替代注冊會計師專業(yè)判斷，不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。