為做好《中華人民共和國增值稅法》實施工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)將增值稅應稅交易銷售額有關事項公告如下：?

　　一、納稅人發(fā)生下列應稅交易，以扣除相關價款后的余額計算銷售額：?

　?。ㄒ唬┘{稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，以賣出價扣除買入價后的余額計算銷售額。?

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額計算銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。?

　　金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。?

　　納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。?

　?。ǘ┮话慵{稅人提供客運場站服務，以取得的全部含稅價款扣除支付給承運方的運費后的余額計算銷售額。?

　　一般納稅人就提供客運場站服務取得的全部含稅價款，向購買方開具發(fā)票；支付給承運方的運費對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。?

　　（三）航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務，以取得的全部含稅價款，扣除代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款后的余額計算銷售額。?

　　（四）航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部含稅價款，扣除向購買方收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關費用后的余額計算銷售額。?

　　其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計劃（BSP）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。?

　　航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部含稅價款，向購買方開具電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單），或開具普通發(fā)票。?

　　（五）航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部含稅價款，扣除向購買方收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額計算銷售額。?

　　其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）或其他發(fā)票為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。?

　　航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部含稅價款，向購買方開具普通發(fā)票。?

　?。┚惩鈫挝煌ㄟ^教育部教育考試院及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部教育考試院及其直屬單位以取得的全部含稅價款，扣除支付給境外單位考試費后的余額計算銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅。?

　　教育部教育考試院及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。?

　?。ㄆ撸┘{稅人提供簽證代理服務，以取得的全部含稅價款，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額計算銷售額。?

　　納稅人向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。?

　?。ò耍┘{稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，以取得的全部含稅價款扣除向委托方收取并代為支付的貨款后的余額計算銷售額。?

　　納稅人向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。?

　　二、納稅人根據(jù)本公告第一條規(guī)定扣除的價款取得增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。?

　　特此公告。?

?

財政部 稅務總局

2026年1月30日