為貫徹落實出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（以下稱出口業(yè)務(wù)）增值稅和消費稅政策，進一步便利服務(wù)、規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局制定了《出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2026年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）等文件規(guī)定同時廢止。

特此公告。

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　　附件：1.出口退（免）稅相關(guān)表單.pdf

　　　　　2.全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄.xlsx

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國家稅務(wù)總局

2026年1月30日

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出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法

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第一章 總則

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第一條?根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，以及財政部、稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條?納稅人辦理出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅退（免）稅[以下簡稱出口退（免）稅]相關(guān)事宜，適用本辦法。

第三條?出口業(yè)務(wù)適用出口退（免）稅的具體范圍和退（免）稅辦法，按照現(xiàn)行出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策規(guī)定執(zhí)行。

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第二章 出口退（免）稅備案

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第四條?納稅人應(yīng)當于首次申報出口退（免）稅或者申請開具出口退（免）稅證明時，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅備案。

第五條?納稅人在辦理出口退（免）稅備案時，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)如實報送下列資料：

（一）《出口退（免）稅備案表》。

（二）《出口退（免）稅備案附送資料清單》列明的附送資料。

第六條?納稅人報送的《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合規(guī)定且附送資料齊全，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以備案；不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當一次性告知納稅人。

第七條?納稅人出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理備案變更。

申請辦理變更時，納稅人在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報變更的內(nèi)容；備案附送資料發(fā)生變化的，應(yīng)當同時報送變化后的附送資料。

第八條?納稅人出口業(yè)務(wù)適用的增值稅退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅或者由免退稅變更為免抵退稅[以下簡稱變更退（免）稅辦法]的，除本辦法第九條規(guī)定的情形外，應(yīng)當在申請變更前結(jié)清出口退（免）稅款，申請變更后不得再申報辦理變更前的出口業(yè)務(wù)。

第九條?納稅人申請變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)存在下列情形的，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報告表》后，已報告的出口業(yè)務(wù)無需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可以在變更后繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅：

（一）未收齊出口退（免）稅申報憑證、申報附送資料、收匯材料，暫時無法申報出口退（免）稅的。

（二）已申報出口退（免）稅但因稅務(wù)稽查、出口稅收函調(diào)等原因，主管稅務(wù)機關(guān)暫時無法辦結(jié)出口退（免）稅的。

（三）申請變更前三十日內(nèi)已按照變更后經(jīng)營模式開展經(jīng)營的。

（四）在主管稅務(wù)機關(guān)首次核準出口退（免）稅前發(fā)現(xiàn)退（免）稅辦法備案有誤的。

第十條?納稅人申請變更退（免）稅辦法的，符合本辦法第八條、第九條規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人辦理變更。

納稅人變更退（免）稅辦法后，除本辦法第九條第一項、第二項涉及的出口業(yè)務(wù)按照變更前的退（免）稅辦法申報辦理出口退（免）稅外，其余出口業(yè)務(wù)均應(yīng)當按照變更后的退（免）稅辦法申報辦理出口退（免）稅。

第十一條?納稅人申請變更主管稅務(wù)機關(guān)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當辦結(jié)納稅人已申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜后再行辦理備案變更；納稅人尚未申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜，應(yīng)當向變更后的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

第十二條?納稅人申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當先向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回出口退（免）稅備案。

第十三條?納稅人申請撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后辦理備案撤回。

第十四條?納稅人符合下列情形的，應(yīng)當報送《視同結(jié)清出口退（免）稅款確認書》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：

（一）未申報或者已申報未辦結(jié)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，已按照規(guī)定申報免稅或者視同向境內(nèi)銷售申報繳納增值稅的。

（二）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案，聲明相關(guān)出口退（免）稅事宜由承繼企業(yè)承接，并提供合并、分立、改制重組企業(yè)的決議、章程及相關(guān)部門批件的。

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第三章?出口退（免）稅申報

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第十五條?納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅。其中，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當在完成當期增值稅納稅申報后進行出口退（免）稅申報。

第十六條?生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)當根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報送相應(yīng)申報資料。

（一）出口貨物、對外修理修配服務(wù)的，申報資料包括：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報明細表》。

3.申報憑證，具體是：

（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；

（2）以自營方式報關(guān)出口的，報送出口貨物報關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報送出境貨物備案清單）；

（3）以委托方式報關(guān)出口的，報送《代理出口貨物證明》。

4.《出口退（免）稅申報附送資料清單》要求報送的資料。

5.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的，申報資料包括：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.提供國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)的，報送《國際運輸（港澳臺運輸）、航天運輸免抵退稅申報明細表》。其中，以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)且各航段由多個承運人承運的，同時報送《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》；以鐵路運輸方式提供客運服務(wù)的，同時報送《鐵路國際客運（含廣深港高鐵）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》；以鐵路運輸方式提供貨運服務(wù)的，同時報送《鐵路國際貨物運輸明細表》，或者列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運運輸收入的《清算資金通知清單》。

3.除國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)以外的跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)，報送《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)免抵退稅申報明細表》、《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)收訖營業(yè)款明細清單》。

4.申報憑證，具體是：出口發(fā)票或者普通發(fā)票。

5.《出口退（免）稅申報附送資料清單》要求報送的資料。

6.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十七條?生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定辦理進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率備案、調(diào)整及核銷等出口退（免）稅相關(guān)事宜。

（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在首次申報進料加工出口貨物免抵退稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及首份進料加工手（賬）冊，進行計劃分配率備案；以雙委托方式（進口料件、出口成品均通過委托方式辦理）從事進料加工業(yè)務(wù)的，同時報送代理進口協(xié)議和代理出口協(xié)議。

（二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在每年4月30日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)；未按期申請核銷的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理其出口退（免）稅，待其申請核銷后，再予以辦理。

生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)當從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)傳遞的進料加工手（賬）冊核銷數(shù)據(jù)以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)將獲取的數(shù)據(jù)與進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況進行核對后，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》，申請辦理核銷；獲取的數(shù)據(jù)與實際進出口情況不一致的，同時報送《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》和相關(guān)佐證資料。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后的首次增值稅納稅申報及首次免抵退稅申報時，按照《進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額”及“應(yīng)調(diào)整免抵退稅額”分別進行增值稅納稅申報調(diào)整和免抵退稅申報調(diào)整。

（三）生產(chǎn)企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，應(yīng)當以《進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度新的計劃分配率。

生產(chǎn)企業(yè)備案或者核銷確認的計劃分配率與實際進出口情況差別較大的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并報送《進料加工企業(yè)計劃分配率調(diào)整表》，申請調(diào)整本年度的計劃分配率。

（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請重新辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

（五）生產(chǎn)企業(yè)需要撤回出口退（免）稅備案或者變更退（免）稅辦法的，應(yīng)當按照本條第二項規(guī)定先向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

第十八條?外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅免退稅申報時，應(yīng)當根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報送相應(yīng)申報資料。

（一）出口貨物（在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物除外）、對外修理修配服務(wù)的，申報資料包括：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》。

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。

3.申報憑證，具體是：

（1）以自營方式報關(guān)出口的，報送出口貨物報關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報送出境貨物備案清單）；

（2）以委托方式報關(guān)出口的，報送《代理出口貨物證明》；

（3）增值稅退（免）稅購進憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

4.《出口退（免）稅申報附送資料清單》要求報送的資料。

5.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)、航天運輸服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的，申報資料包括：

1.《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)免退稅申報明細表》。

2.申報憑證，具體是：

（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；

（2）增值稅退（免）稅購進憑證，包括增值稅專用發(fā)票、完稅憑證。

3.《出口退（免）稅申報附送資料清單》要求報送的資料。

4.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（三）在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物或者提供航天運輸服務(wù)的，申報資料包括：

1.《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報明細表》。

2.申報憑證，具體是：

（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；

（2）增值稅退（免）稅購進憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證。

3.《出口退（免）稅申報附送資料清單》要求報送的資料。

4.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十九條?外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當按照本辦法第十六條、第十七條的規(guī)定申報免抵退稅。屬于外購業(yè)務(wù)的，還需同時報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。

第二十條 納稅人就下列業(yè)務(wù)申報出口退（免）稅時，應(yīng)當按照規(guī)定報送申報資料：

（一）符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在未收齊退稅憑證的情況下，可憑本辦法第十六條第一項第1目、第2目、第4目和第5目所列資料及《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表》先行申報出口退（免）稅。納稅人應(yīng)當在交通工具或者機器設(shè)備報關(guān)出口之日起三個月內(nèi)，按照本辦法第十六條第一項的規(guī)定申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。

（二）納稅人出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備，申報免退稅時，應(yīng)當報送《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》及本辦法第十八條第一項第3目、第5目所列資料。

（三）納稅人辦理輸入特殊區(qū)域的水電氣的退稅申報時，應(yīng)當報送《購進自用貨物退稅申報表》、增值稅專用發(fā)票、加蓋銀行印章的支付水電氣費用的銀行結(jié)算憑證以及市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（四）納稅人銷售給境外單位或者個人并運入保稅區(qū)的貨物，境外單位或者個人將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)的，納稅人申報出口退（免）稅時，除本辦法第十六條第一項、第十八條第一項規(guī)定的資料外，還需同時報送倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。

第二十一條?納稅人辦理免抵退稅申報時，報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報明細表》中離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)當同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》。

第二十二條?海關(guān)在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間調(diào)整海關(guān)商品編碼，導致出口貨物報關(guān)單上的海關(guān)商品編碼與調(diào)整后的海關(guān)商品編碼不一致的，納稅人應(yīng)當按照出口貨物報關(guān)單上列明的海關(guān)商品編碼申報出口退（免）稅，同時報送《海關(guān)商品編碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》。

第二十三條 納稅人報送的申報憑證，應(yīng)當符合下列要求：

（一）出口貨物報關(guān)單與申報退（免）稅匹配的購進憑證上的商品名稱、計量單位應(yīng)當相符。同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的，納稅人應(yīng)當將出口貨物報關(guān)單與匹配的購進憑證上不同商品名稱的相關(guān)性、不同計量單位的折算標準向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

（二）納稅人將進料加工海關(guān)保稅進口料件委托加工收回出口的，申報出口退（免）稅時，加工費發(fā)票的開具單位與加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位不一致的，納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供相關(guān)佐證材料。否則，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報出口退（免）稅。

（三）納稅人銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，申報出口退（免）稅時，報送的出口貨物報關(guān)單“標記嘜碼及備注”欄次應(yīng)當注明《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。

（四）納稅人對外提供修理修配船舶服務(wù)的，申報出口退（免）稅時，應(yīng)當報送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單的“標記嘜碼及備注”欄次注明修理船舶或者被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（五）納稅人用于對外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項目的貨物，申報出口退（免）稅時，應(yīng)當報送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。

第二十四條?納稅人辦理出口退（免）稅申報時，應(yīng)當按照《業(yè)務(wù)類型代碼表》在相關(guān)申報表中填寫業(yè)務(wù)類型欄次。

第二十五條?納稅人辦理消費稅退（免）稅申報的，應(yīng)當與其對應(yīng)的增值稅退（免）稅一并申報，并報送下列申報資料：

（一）適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當報送《出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》，同時根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況報送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證。

（二）適用免退稅辦法的，應(yīng)當報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》，同時根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況報送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進口消費稅專用繳款書。

第二十六條?納稅人報送的出口退（免）稅申報資料齊全且與對應(yīng)的管理部門電子信息相符的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以受理。不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當一次性告知納稅人。

第二十七條?納稅人發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅申報有誤的，應(yīng)當按照下列規(guī)定辦理：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)尚未核準的，納稅人可以申請撤回申報。撤回申報時，應(yīng)當報送《撤回出口退（免）稅申報申請表》，并選擇“撤回原因”為“申報錯誤申請撤回”。主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形的，可以撤回該批次（所屬期）申報數(shù)據(jù)。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)已核準的，應(yīng)當用負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)。

納稅人已撤回或者已用負數(shù)沖減的上述申報數(shù)據(jù)涉及的申報憑證，可以重新用于申報出口退（免）稅。

第二十八條?納稅人已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅，自愿撤回申報并確認不再申報辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當報送《撤回出口退（免）稅申報申請表》，選擇“撤回原因”為“自愿不再申報”。主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)立案未處理完畢的，可以撤回該筆申報數(shù)據(jù)。納稅人已撤回的上述申報數(shù)據(jù)涉及的申報憑證，不得重新用于申報出口退（免）稅。

第二十九條?納稅人已辦理出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生下列情形的，應(yīng)當在發(fā)生的當月或者次月用負數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)：

（一）發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的。

（二）不適用出口退（免）稅政策的。

（三）出口退（免）稅計稅依據(jù)發(fā)生變化的。

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三十條?納稅人用負數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當期應(yīng)退（免）稅額為負數(shù)的，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，適用免退稅辦法的納稅人應(yīng)當繳回稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。

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第四章 出口退（免）稅辦理

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第三十一條?主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申報的出口退（免）稅后，應(yīng)當按照規(guī)定進行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定且不存在本辦法第三十二條、第三十三條和第三十四條所列情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅。

第三十二條?主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報的出口退（免）稅存在疑點的，可以要求納稅人報送相關(guān)資料進行核實，并根據(jù)核實結(jié)果對該筆申報數(shù)據(jù)按照下列規(guī)定處理：

（一）經(jīng)核實排除疑點的，予以辦理出口退（免）稅。

（二）經(jīng)核實不符合出口退（免）稅辦理條件的，停止辦理出口退（免）稅。

（三）經(jīng)核實不適用出口退（免）稅政策的，不予退（免）稅。

停止辦理出口退（免）稅的申報數(shù)據(jù)涉及的申報憑證，納稅人可以重新用于申報出口退（免）稅；不予退（免）稅的申報數(shù)據(jù)涉及的申報憑證對應(yīng)項目，納稅人不得重新用于申報出口退（免）稅。

第三十三條?主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，所涉及的出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已經(jīng)辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照所涉及的退稅額暫扣納稅人其他已審核通過的應(yīng)退稅款。主管稅務(wù)機關(guān)待核實排除疑點后，方可繼續(xù)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅或者解除暫扣應(yīng)退稅款。

（一）因涉嫌騙取出口退稅、涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)立案未處理完畢的。

（二）因涉嫌出口走私被海關(guān)立案未結(jié)案的。

（三）涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)的。

（四）出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運提單等單證上的商品名稱、數(shù)量、金額等與進口國家（或者地區(qū)）的進口報關(guān)數(shù)據(jù)不符的。

（五）按照本辦法第五十三條規(guī)定發(fā)函調(diào)查，發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)的供貨企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)立案未處理完畢的。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三十四條?主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，暫不辦理納稅人的出口退（免）稅：

（一）狀態(tài)為非正常戶的。

（二）存在應(yīng)繳回逾期未繳回出口退（免）稅款的。

（三）拒不配合稅務(wù)機關(guān)開展出口退（免）稅相關(guān)核查的。

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三十五條?主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理的出口退（免）稅存在本辦法第二十七條、第二十九條、第五十條所列情形，且未按照規(guī)定負數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)的，應(yīng)當追回已退（免）稅款。

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第五章 出口退（免）稅證明管理

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第三十六條?納稅人申請開具下列證明的，應(yīng)當按照《出口退（免）稅證明開具清單》有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）《委托出口貨物證明》；

（二）《代理出口貨物證明》；

（三）《代理進口貨物證明》；

（四）《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；

（五）《出口貨物已補稅/未退稅證明》；

（六）《來料加工免稅證明》；

（七）《中標證明通知書》；

（八）《準予免稅購進出口卷煙證明》；

（九）《出口卷煙已免稅證明》。

第三十七條?主管稅務(wù)機關(guān)通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）為納稅人開具電子證明。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其開具。

第三十八條?納稅人丟失紙質(zhì)證明需要補辦的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報送《關(guān)于補辦出口退（免）稅證明的申請》。主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后重新出具證明，并注明“補辦”字樣。

第三十九條?納稅人需要作廢證明的，應(yīng)當先行確認證明使用情況。已使用的，不得申請作廢；未使用的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報送《關(guān)于作廢出口退（免）稅證明的申請》。作廢紙質(zhì)證明的，應(yīng)當交回紙質(zhì)證明原件。

第四十條?納稅人應(yīng)當按照下列規(guī)定辦理免稅核銷：

（一）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理來料加工免稅核銷，報送《來料加工免稅核銷申請表》及下列資料：

1.海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書；

2.出口貨物報關(guān)單；

3.《來料加工免稅證明》；

4.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）購進免稅卷煙出口的納稅人、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當自卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口卷煙的免稅核銷，報送《出口卷煙免稅核銷申請表》及下列資料：

1.出口合同；

2.出口發(fā)票；

3.購進免稅卷煙出口的納稅人報送出口貨物報關(guān)單、《出口卷煙已免稅證明》；

4.直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報送出口貨物報關(guān)單；

5.委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報送《代理出口貨物證明》；

6.市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

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第六章 出口退（免）稅服務(wù)和管理事項

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第四十一條?納稅人可以選擇全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜。

第四十二條?納稅人可以選擇通過網(wǎng)上渠道，以電子數(shù)據(jù)方式報送本辦法規(guī)定的表單和憑證，以影像化或者數(shù)字化方式報送附送資料、收匯材料，并完成出口退（免）稅相關(guān)事宜的申報辦理。納稅人應(yīng)當按照明細申報表載明的申報順序?qū)⒓堎|(zhì)申報資料裝訂成冊，并妥善留存。

主管稅務(wù)機關(guān)受理上述申請后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)事宜，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果。納稅人確需紙質(zhì)文書的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當出具。

第四十三條?稅務(wù)機關(guān)為納稅人免費提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于出口退（免）稅申報的出口貨物報關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。上述提醒服務(wù)僅供納稅人參考，不作為辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜的依據(jù)。

第四十四條?納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，實行備案單證管理。

第四十五條?納稅人應(yīng)當在申報出口退（免）稅后十五日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存（因成交方式特性，納稅人沒有相應(yīng)備案單證的除外），并按照申報出口退（免）稅的時間順序制作備案單證目錄，注明備案單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

（一）購銷合同。包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等。

（二）出口貨物的運輸單據(jù)。包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，納稅人承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，納稅人承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等。

（三）納稅人委托其他單位報關(guān)的單據(jù)。包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等。

納稅人無法取得上述備案單證的，可以用具有相似內(nèi)容或者作用的其他資料替代。除另有規(guī)定外，備案單證由納稅人存放和保管，不得擅自損毀，保存期為十年。

第四十六條?納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

第四十七條?稅務(wù)機關(guān)要求納稅人將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，納稅人應(yīng)當按照要求提供，并在紙質(zhì)化備案單證上加蓋納稅人公章，簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

第四十八條?納稅人申報出口退（免）稅的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，應(yīng)當在報關(guān)出口之日的次年4月30日前收匯。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列情形的，留存《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；其中出口合同約定全部收匯最終日期在報關(guān)出口之日的次年4月30日后的，應(yīng)當在合同約定的期限內(nèi)完成收匯，且不得晚于報關(guān)出口之日起三十六個月。

第四十九條?納稅人適用出口退（免）稅政策的跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)，按照本辦法第三章規(guī)定報送相應(yīng)收款憑證或者反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證等申報資料的，視為報送收匯材料。

納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，除下列情形外，申報出口退（免）稅時無需報送收匯材料，舉證材料留存?zhèn)洳椤６悇?wù)機關(guān)按照規(guī)定需要查驗收匯情況的，納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)要求報送收匯材料。

（一）在報關(guān)出口之日的次年4月30日后申報出口退（免）稅的。

（二）出口企業(yè)管理類別為四類的。

（三）被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或者冒用，且自稅務(wù)機關(guān)出具書面通知之日起未滿二十四個月的。

第五十條?納稅人未按照本辦法第四十八條、第四十九條規(guī)定收匯或者留存舉證材料，主管稅務(wù)機關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，納稅人應(yīng)當在發(fā)生相關(guān)情形的當月或者次月用負數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)，相關(guān)沖減規(guī)定按照本辦法第三十條執(zhí)行。

納稅人已按照本條規(guī)定處理的出口業(yè)務(wù)，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，可在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅。

第五十一條?本辦法所稱收匯材料，是指《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及下列舉證材料：

（一）已收匯的，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證。符合下列情形的出口業(yè)務(wù)，可提供收取人民幣的收款憑證：

1.以跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的；

2.委托出口并由受托方代為收匯的；

3.委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的；

4.向海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個人，以人民幣結(jié)算的。

（二）視同收匯的，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

視同出口貨物（向海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個人的貨物除外）以及易貨貿(mào)易出口貨物，不適用本辦法第四十八條至第五十條的規(guī)定。

第五十二條?納稅人申報出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)存在《出口退（免）稅實地核查情形》所列情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人開展實地核查。納稅人應(yīng)當配合主管稅務(wù)機關(guān)開展實地核查。

第五十三條?主管稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人申報的出口退（免）稅相關(guān)購進業(yè)務(wù)進行核實的，可以向購進業(yè)務(wù)涉及的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查。供貨企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要向供貨企業(yè)的上游企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查。發(fā)函涉及的企業(yè)應(yīng)當配合主管稅務(wù)機關(guān)開展調(diào)查。

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第七章 其他規(guī)定及違章處理

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第五十四條?納稅人適用增值稅退（免）稅的出口業(yè)務(wù)（輸入特殊區(qū)域的水電氣除外）不得開具增值稅專用發(fā)票。

第五十五條?適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄退（免）稅并選擇免征增值稅或者繳納增值稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口業(yè)務(wù)放棄退（免）稅聲明》。

適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄免征增值稅并選擇繳納增值稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口業(yè)務(wù)放棄免稅聲明》。

納稅人放棄退（免）稅或者免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，三十六個月內(nèi)不得再次適用退（免）稅或者免征增值稅。

第五十六條?主管稅務(wù)機關(guān)已受理納稅人的出口退（免）稅申報，在規(guī)定的申報期限之后做出不予退（免）稅決定的，若符合增值稅免稅政策條件，納稅人可在主管稅務(wù)機關(guān)做出不予退（免）稅決定的次月申報增值稅免稅。

第五十七條 納稅人的出口業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2026年第11號）第七條第一項規(guī)定，適用增值稅征稅政策。

（一）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等購進憑證為虛開或者偽造。

（二）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)不符。

（三）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符。

（四）提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外。

（五）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退（免）稅匹配的購進憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間。

（六）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退（免）稅匹配的購進憑證上載明的貨物或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。

（七）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。

（八）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無形資產(chǎn)。

（九）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無形資產(chǎn)。

（十）供貨企業(yè)銷售的外購貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

（十一）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

（十二）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

第五十八條?納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定處理。

（一）未按照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。

（二）未按照規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

第五十九條?納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。

第六十條?納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定處理。

（一）拒絕稅務(wù)機關(guān)實地核查或者拒絕提供有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。

（二）提供偽造、虛假備案單證的。

第六十一條?納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)按照下列規(guī)定停止其出口退稅權(quán)：

（一）騙取國家出口退稅款不滿十萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

（二）騙取國家出口退稅款十萬元以上不滿五十萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

（三）騙取國家出口退稅款五十萬元以上不滿五百萬元；兩年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為三次以上，且騙取國家稅款三十萬元以上；五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三十萬元以上不滿三百萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

（四）騙取國家出口退稅款五百萬元以上；兩年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國家稅款三百萬元以上；五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三百萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

（五）停止出口退稅權(quán)的時間以稅務(wù)機關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

納稅人違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實質(zhì)是靠非法出售或者購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴重的，稅務(wù)機關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)停止出口退稅權(quán)期間發(fā)生的自營或者委托出口業(yè)務(wù)以及代理出口業(yè)務(wù)，不得申報辦理出口退（免）稅。納稅人在稅務(wù)機關(guān)停止出口退稅權(quán)期間代理出口的貨物，不得開具《代理出口貨物證明》。

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第八章 附則

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第六十二條?本辦法規(guī)定納稅人報送的紙質(zhì)資料，應(yīng)當為原件或者復印件，納稅人報送復印件的，應(yīng)當在復印件上標注“與原件一致”字樣，并加蓋納稅人公章。主管稅務(wù)機關(guān)要求查驗原件的，納稅人應(yīng)當提供原件以供查驗。資料原件為外文文本的，應(yīng)當同時報送相同格式的中文譯本。納稅人應(yīng)當對中文譯本的準確性和完整性負責，并在中文譯本上加蓋納稅人公章。

相關(guān)管理部門對本辦法規(guī)定納稅人報送的資料實行電子化管理，不再簽發(fā)或者出具紙質(zhì)資料的，納稅人在辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜時填報電子信息，免予提供紙質(zhì)資料。

第六十三條?除另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

第六十四條?本辦法自2026年1月1日起施行。