?為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見〉的通知》和我省實(shí)施方案精神，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等法律，按照財政部統(tǒng)一部署，省財政廳組織開展了2023年度會計評估監(jiān)督檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

　　一、檢查情況

　　（一）會計師事務(wù)所檢查情況

　??省財政廳共檢查92家會計師事務(wù)所，從檢查情況來看，大部分會計師事務(wù)所能夠按照有關(guān)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，審慎承接和開展業(yè)務(wù)，風(fēng)險意識有所增強(qiáng)，但仍然存在一些問題。一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。部分會計師事務(wù)所出具審計報告無審計工作底稿，未實(shí)施函證、監(jiān)盤、截止測試等必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；未對異常情況保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/span>，未披露重要審計事項(xiàng)。二是質(zhì)量控制體系不健全。部分會計師事務(wù)所未按照準(zhǔn)則要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)和規(guī)模建立質(zhì)量管理體系，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核流于形式，缺少實(shí)質(zhì)性復(fù)核內(nèi)容。三是超勝任能力執(zhí)業(yè)。部分會計師事務(wù)所承接與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，部分注冊會計師不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，部分高齡注冊會計師未實(shí)際參與審計過程，過度依賴助理人員，僅在報告署名。四是財務(wù)管理不規(guī)范。部分會計師事務(wù)所記賬憑證無附件，無依據(jù)支付財務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)大額咨詢費(fèi)，未按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險金等。五是司法鑒定業(yè)務(wù)問題突出。部分會計師事務(wù)所未充分了解委托事項(xiàng)及其環(huán)境、當(dāng)事人訴訟爭議焦點(diǎn)，盲目承接司法鑒定業(yè)務(wù)，未保持獨(dú)立性，未按規(guī)定獲取審計證據(jù)，超出委托范圍發(fā)表意見。

　?（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)檢查情況

　　16個市級財政部門共檢查26家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。從檢查情況看，大多數(shù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)基本能夠遵循評估準(zhǔn)則開展業(yè)務(wù)，但仍存在一些問題。一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。部分項(xiàng)目委托合同簽訂不規(guī)范，缺少獨(dú)立性分析評價記錄，編制的評估計劃過于簡單，收集的評估資料不完整、不充分，評估方法選取錯誤，缺少必要的分析和估算過程，參數(shù)選取缺少依據(jù)和過程，披露的依據(jù)不準(zhǔn)確或已失效。二是質(zhì)量控制體系不健全。部分報告審核流程缺失或流于形式，無實(shí)質(zhì)性審核內(nèi)容，未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備。三是內(nèi)部管理不規(guī)范。部分評估機(jī)構(gòu)評估師人數(shù)不符合設(shè)立條件，未按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險金，未按規(guī)定繳納員工社保，個別資產(chǎn)評估師私自承接業(yè)務(wù)并收取評估費(fèi)。

　?（三）會計信息質(zhì)量檢查情況

　　省財政廳對1家行政單位開展了會計信息質(zhì)量檢查，檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題：一是內(nèi)控管理不規(guī)范。主要包括內(nèi)控體系和內(nèi)控制度不完善、現(xiàn)有內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位風(fēng)險防控薄弱的問題。二是資產(chǎn)管理不規(guī)范。主要包括資產(chǎn)入賬價值不準(zhǔn)確、會計核算不規(guī)范、資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題。三是會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。主要包括賬務(wù)處理不規(guī)范、會計科目使用錯誤、部分憑證附件不全的問題。四是專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。主要包括未按規(guī)定完成資金清算與收付、超范圍使用專項(xiàng)資金、部分項(xiàng)目整體支付進(jìn)度過慢、預(yù)算執(zhí)行率較低、資金使用效益不高的問題。

　　?二、處理處罰情況

　　?針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，省財政廳和市級財政部門依法依規(guī)處罰會計師事務(wù)所12家、注冊會計師19名、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)1家、資產(chǎn)評估師3名；處理會計師事務(wù)所31家、注冊會計師33名；對1家單位下達(dá)處理決定。

　　（一）行政處罰情況

　　省財政廳給予安徽展望會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得27.41萬元并暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月，注冊會計師汪升友、常合好暫停執(zhí)業(yè)6個月的行政處罰；給予宿松高陽會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得3.90萬元并暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月，注冊會計師許南朝、張宗應(yīng)暫停執(zhí)業(yè)3個月的行政處罰；給予安徽宣城方園會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得2.85萬元并暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月，注冊會計師趙學(xué)斌、聶清敏暫停執(zhí)業(yè)3個月，黃先品暫停執(zhí)業(yè)1個月的行政處罰；給予巢湖興華會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得3.23萬元，注冊會計師龔擁軍、吳衛(wèi)東警告的行政處罰；給予安徽潤興會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得0.82萬元，注冊會計師梁保福警告的行政處罰；給予合肥楓華會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得1.2萬元，注冊會計師劉業(yè)權(quán)警告的行政處罰；給予安徽明都會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得0.45萬元，注冊會計師趙林、冉玉建警告的行政處罰；給予安徽天瑞華會計師事務(wù)所警告，注冊會計師耿琴、蘭萍警告的行政處罰；給予淮南實(shí)誠會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得0.36萬元的行政處罰；給予安徽經(jīng)緯會計師事務(wù)所警告、沒收違法所得1.1萬元的行政處罰；給予注冊會計師林嚴(yán)警告的行政處罰。對安徽金廣、含山楚天及3名注冊會計師處罰情況見下文。

　　滁州市財政局給予安徽明中都資產(chǎn)評估事務(wù)所警告，評估師趙林、衡俊峰警告的行政處罰；安慶市財政局給予評估師許南朝警告、責(zé)令停止從業(yè)6個月、沒收違法所得1萬元的行政處罰。

　　（二）行政處理情況

　　省財政廳對安徽華林、安徽誠信、安徽振誠、安徽華鵬、安徽文友、安徽新南方、安徽凱吉通、安徽華明、安徽新思辰、安徽一通源、滁州恒立信、安徽正誠、安徽誠勤、岳西華岳、安徽智邦、安徽大公、淮北毅誠、合肥中瑞華、安徽九州、合肥中潤國元、安徽和嘉、安徽鴻豐、蕪湖恒盛、池州九華、安徽爾漢格25家會計師事務(wù)所下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函；對33名注冊會計師下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函或約談；對1家行政單位下達(dá)處理決定。

　　（三）行業(yè)懲戒情況

　　省注冊會計師協(xié)會對安徽徽勤、安徽金智、安徽中輝、安徽普誠、安徽求是、蕪湖成誠等6家會計師事務(wù)所予以行業(yè)懲戒。

　　三、典型案例  

???（一）安徽金廣會計師事務(wù)所在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，出具審計報告；部分審計報告由助理人員使用審計軟件批量制作；抽查的20份省外審計報告未到項(xiàng)目現(xiàn)場執(zhí)行業(yè)務(wù)；該所與財務(wù)公司合作承攬業(yè)務(wù)，開具發(fā)票，由財務(wù)公司收取審計費(fèi)用。省財政廳給予該所警告、沒收違法所得8.501萬元、吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，給予注冊會計師黃順玉、鐘志年暫停執(zhí)業(yè)12個月的行政處罰。

　　（二）含山楚天會計師事務(wù)所為6家單位出具審計報告時，未充分識別和評估重大錯報風(fēng)險，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未實(shí)施函證等必要的審計程序，未獲取完整的銀行存款對賬單等充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，未能實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。省財政廳給予該所暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，給予注冊會計師賀萬春暫停執(zhí)業(yè)12個月的行政處罰。

　　下一步，省財政廳將切實(shí)履行財會監(jiān)督主責(zé)，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，堅持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，加大對無證經(jīng)營、掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為的整治，嚴(yán)厲打擊行業(yè)違法違規(guī)行為，堅決清除“害群之馬”，切實(shí)維護(hù)財務(wù)審計秩序。